Los contribuyentes en el Perú deben pagar el impuesto a la renta por sus rentas de fuente mundial, esto quiere decir que todas sus rentas están afectas al impuesto, las rentas generadas en el Perú y las generadas en el exterior.
Para evitar que se produzca un doble pago de impuesto sobre la misma renta, nuestra legislación ha optado por la posibilidad de deducir los impuestos pagados en el extranjero, pero con ciertos límites. Los impuestos a la renta pagados en el extranjero pueden deducirse para el cálculo del impuesto a pagar en el Perú.
Estos límites están regulados por el artículo 88 de la Ley del Impuesto a la Renta, que señala que los contribuyentes obligados o no a presentar as declaraciones a que se refiere el artículo 79, deducirán de su impuesto los conceptos siguientes:
“…e) Los impuestos a la renta abonados en el exterior por las rentas de fuente extranjera gravadas por esta ley, siempre que no excedan del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero, ni el impuesto efectivamente pagado en el exterior.”
De acuerdo a este artículo el monto a deducir no puede exceder el importe efectivamente pagado en el extranjero, ni al monto que resulte de aplicar a la renta de fuente extrajera la tasa media del impuesto.
La tasa media está definida por el inciso d) del artículo 52 del Reglamento de Ley de Impuesto a la Renta que establece que, para efecto de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 88 de la Ley, se entiende por tasa media al porcentaje que resulte de relacionar e impuesto determinado con la renta neta de trabajo más la renta neta de fuente extranjera, o con la renta neta de tercera categoría, según corresponda, sin tener en cuenta la deducción que autoriza el artículo 46 de la misma ley, el cual está referido al la deducción de 7 UIT.
En conclusión, los contribuyentes que tienen rentas de fuente extranjera, al momento de presentar su declaración jurada anual podrán deducir o aplicar como crédito los impuestos que haya pagado en el extranjero, con los límites señalados en la ley y reglamento.
Para el cálculo de las deducciones (y la tasa media) que puede aplicar por sus impuestos pagados en el extranjero comuníquese con nosotros.
Lima, 13 de Marzo de 2018
Luis Alberto Arce Furuya
Abogado tributarista